期权的“期”就是指 4 年时间；期权的“权”就是 10 块钱购买 1 万份股票的权利。等 4 年之后，如果公司的股票价格涨到了 100 块，你依然可以用 10 块钱的价格购买 1 万份股票。

很多大企业会实行股权激励措施，而股息、红利是需要交纳企业所得税的，那么企业实行股权激励计划的所得税怎样处理呢？下面是会计学堂的小编就此问题整理的相关财务资料，以供大家学习和参考。

（1）股票期权授予日：2017年9月15日；（2）股票期权的行权价格：18.68元/份；（3）本激励计划有效期自股票期权授予之日起至激励对象获授的股票期权全部行权或注销之日止，最长不超过48个月。公司授予的股票期权自本激励计划授予日起满12个月后，激励对象 ②员工取得可公开交易的股票期权后，转让该股票期权所取得的所得，按财产转让所得纳税。（4）限制性股票，是指上市公司按照股权激励计划约定的条件，授予公司员工一定数量本公司的股票。纳税义务发生时间为每一批次限制性股票解禁的日期。该案例的股票期权激励是权益结算的股份支付，分别在2013年和2014年两个年度分析该股权激励的会计和税务处理。 2013年度：根据《企业会计准则第11号——股份支付》的规定，对于企业应当在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务计入 68a 在一些税务管辖区域内，企业可获得与以股份、股票期权或企业的其他权益工具支付的报酬相关的所得税抵扣（即在计算应纳税所得额时可抵扣的金额）。该所得税抵扣金额可能与会计上累计确认的报酬费用不同，并可能会在以后的会计期间产生。股权激励实行方式包括授予限制性股票、股票期权以及其他法律法规规定的方式。 3、18号公告认为股权激励费用是作为换取激励对象提供服务的对价，将其作为工资薪金支出。在个人所得税方面，对于股权激励均应按照相关规定缴纳个人所得税。股权激励费用性质上属于职工薪酬，用工企业为职工薪酬的受益主体，按照受益原则，应由用工子公司扣除。以股票期权为例：母公司向子公司员工发行股票期权，行权日股票公允价值为100元，员工行权价为60元。母公司会计处理：借：长期股权投资股权激励的“所得税会计”处理方法,对于股权激励的会计处理问题，财政部在2006年颁布的《企业会计准则第11号—股份支付》已经进行了规范。实施股权激励的上市公司在2006年后都按照11号准则进行了会计处理。

激励股票期权可抵扣吗

企业会计准则讲解（2010）：（三）与股份支付相关的当期及递延所得税与股份支付相关的支出在按照会计准则规定确认为成本费用时，其相关的所得税影响应区别于税法的规定进行处理：如果税法规定与股份支付相关的支出不允许税前扣除，则不形成暂时性差异；如果税法规定与股份支付相关的第 68b 段规定，如果税务部门允许在未来期表 5 可税前抵扣金额（限制性股票的内在价值中分摊至当期的金额）计算可解锁股份数 2014 年 8 月 -12 月 2015 年 1 月 -12 月 2015 年末累积可税前抵扣金额（万元）第一期 60 万股（45-15）*60*5/12 （45-15）*60*7/12 n/a 间抵扣再者，如果企业的激励对象是经营者和高级管理人员，期股、业绩股票和股票期权是比较好的激励选择；如果激励对象时管理骨干和技术骨干等重要员工，激励模式可选用限制性股票和业绩股票；如果激励对象时销售部门负责人或销售业务骨干，业绩股票和延期一、员工期权 (esop) 概念员工期权是企业为了奖励员工，尤其是高级管理层和核心团队，而赋予员工允许在一定期限内按照事先确定的价格购买公司一定数量股票的权利。 2016年12月15日假如：现在你的公司实行股权激励计划，给你一份期权，约定在4年后，你可以以每股20元的价格购买公司的股票。倘若公司在接下来的几年里，

非法定股票期权可以使公司享受到税收抵免的优惠，因为它可以把员工在行权环节股票公允市场价与行权价的差额作为薪酬费用从应纳所得税的所得额中抵减。但非股票期权是一种不同于职工股的崭新激励机制，它能有效地把企业高级人才与其自身通过不同期权、期权与其他投资工具的组合，投资者可以构造出不同风险收益指标，以抵押金抵扣；如超过合约规定的指标，按增长利润的一定比例，以股票

股权激励的“所得税会计”处理方法,对于股权激励的会计处理问题，财政部在2006年颁布的《企业会计准则第11号—股份支付》已经进行了规范。实施股权激励的上市公司在2006年后都按照11号准则进行了会计处理。

第 68b 段规定，如果税务部门允许在未来期表 5 可税前抵扣金额（限制性股票的内在价值中分摊至当期的金额）计算可解锁股份数 2014 年 8 月 -12 月 2015 年 1 月 -12 月 2015 年末累积可税前抵扣金额（万元）第一期 60 万股（45-15）*60*5/12 （45-15）*60*7/12 n/a 间抵扣再者，如果企业的激励对象是经营者和高级管理人员，期股、业绩股票和股票期权是比较好的激励选择；如果激励对象时管理骨干和技术骨干等重要员工，激励模式可选用限制性股票和业绩股票；如果激励对象时销售部门负责人或销售业务骨干，业绩股票和延期

再者，如果企业的激励对象是经营者和高级管理人员，期股、业绩股票和股票期权是比较好的激励选择；如果激励对象时管理骨干和技术骨干等重要员工，激励模式可选用限制性股票和业绩股票；如果激励对象时销售部门负责人或销售业务骨干，业绩股票和延期

2015年，财政部发布了《企业会计准则解释第7号》（财会[2015]19号），第一次明确了限制性股票的会计处理原则。财政部会计司应司长在《注册会计师杂志》（非执业会员版）2016年第一期发表了一篇文章《浅析授予限制性股票的股权激励计划的会计处理》，文中以案 b5，公司具有明确的，可持续的成长性. 这个可持续需要覆盖到股票能完全解锁以后. 以及可以解锁时，公司股价对行权价来说，在抵扣掉各种风险和沉没成本后，仍然有吸引力的溢价空间. c，自己能不能承受得起不拿奖金的亏损. 假设行权价格没有吸引力一、员工期权 (esop) 概念员工期权是企业为了奖励员工，尤其是高级管理层和核心团队，而赋予员工允许在一定期限内按照事先确定的价格购买公司一定数量股票的权利。 2019年12月31日，甲高工对取得的股票期权全部行权，假设当年因甲高工股票行权确认的工资薪金支出为150000元。对此股权激励计划，a公司2019年可以税前加计扣除的金额为（150000*75%=112500）。值得注意的是，相比于上市公司授予个人的股票期权、限制性股票及股权奖励，个人可在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税的分期递延政策，非上市公司的股权激励更为优惠。摘自：《中国税务律师评论(第5卷）》p77-78页，法律出版社，2018年12月出版。

例题如下：现在出现了一个问题，第（3）问中，管理人员是今年才行权的。按照正常的会计处理，之前两年的股份支付所形成的管理费用，是产生了可抵扣暂时性差异，在2011年、2012年企业所得税汇算清缴的时候，做了纳税调增的。

胡礼新：如何选择股权激励的模式——股票期权,北京股权激励律师搜房博客,作者：胡礼新经常会有企业家问，哪一种股权激励模式最好，胡礼新律师认为，其实每种股权激励都有其独特的优点，同时也存在不足之处，我们只有深入了解每种股权激励.. 近日，上市公司实施股权激励涉及的费用在网络上引起热议。关于股权激励，税法和会计准则上有不同的规定，企业在实施股权激励时，需要注意税前可列支费用的计算。举例来说，上市公司c，2015年1月1日开始为15名高管实施股票期权激励计划。对员工进行股份支付激励的会计处理. 回购股份进行职工期权激励。除适用上述相关规定外，企业在回购股份时，应当按照回购股份的全部支出作为库存股处理，同时进行备查登记;在职工行权购买本企业股份收到价款时，企业应转销交付职工的库存股成本和等待期内资本公积(其他资本公积)累计金额值得注意的是，相比于上市公司授予个人的股票期权、限制性股票及股权奖励，个人可在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税的分期递延政策，非上市公司的股权激励更为优惠。摘自：《中国税务律师评论(第5卷）》p77-78页，法律出版社，2018年12月出版。